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澳洲的税种多达几十个，但很大一部分是特殊行业才会涉及的税种，比如烟草税、红酒税、碳税等等，还有一些是针对特定的经济活动征收的税种，比如印花税（Stamp Duty）、关税等。这些税种很多时候并不与我们的生活发生联系，或者即使发生了也并不复杂，有时候我们在交税的时候甚至都不知不觉。比如说有车一族每年缴纳的车辆注册费中就包含了印花税，而大多数人甚至都没有意识到这一点。
而真正称得上是政府税收中的“大头”、也是我们大多数个人或企业绕不开的税种，主要就是所得税和GST。本期我们先来说一说所得税的问题。
所得税是联邦政府最大的税源，也是每一个纳税人都必须申报缴纳的税种。所得税属于联邦政府税收，征税单位是澳洲税务局（ATO）。按照征税对象的不同，所得税分为个人所得税和营业所得税。
对于个人所得税，税法规定按照累进税率进行征收，应税收入越高，相对应的边际税率也就越高。对于即将结束的2013-2014财政年度，个人收入所得税的税率为
Tax Rates 2013-2014
应税收入 应纳税款
$0 – $18,200 Nil
$18,201 – $37,000 19c for each $1 over $18,200
$37,001 – $80,000 $3,572 plus 32.5c for each $1 over $37,000
$80,001 – $180,000 $17,547 plus 37c for each $1 over $80,000
Over $180,000 $54,547 plus 45c for each $1 over $180,000
Medicare Levy of 1.5% applies (low income earners excepted).
而即将开始的2014-2015 财政年度， 个人收入所得税在上表的基础上，Medicare Levy将从1.5%上调为2%。同时对年收入超过$180，000的纳税人超过$180,000的收入部分课2%的临时赤字税。
在计算个人所得税时，我们需要明确区分需要申报收入（assessable income）、不需要申报收入（non-assessable income）, 可抵扣费用（allowable deductions）和应税收入（taxable income）等等几个概念。这些概念的具体分析我们将在下一期专栏中进行进一步解释。
个人收入所得税，是在个人应税收入的基础上乘以相对应的税率，计算出应纳税款金额。同时考虑该纳税人是否需要交纳医疗基金（Medicare Levy）和其他一些额外税种（例如Flood Levy 或者 Budget Repair Levy），将这些数字加在一起，就是理论上的应纳税款。
在应纳税款的基础上，联邦政府针对一些特定情况还做出一些税务补助。这些在税表里我们统称为 Tax Offset （税务抵扣）。税务抵扣有很多种，比如偏远地区税务抵扣，低收入配偶税务抵扣，超支医疗费用税务抵扣，小企业主税务抵扣等等。准确研究每一个个税案例，计算出准确的相对应的税务抵扣后，用应纳税款减去总抵扣金额，最后得出的数字就是最终税款数字。
综上，个人报税是一门学问，笔者所在公司的会计师们近年来处理了成千上万的个案，有丰富的个人税务处理经验。笔者曾经和不少潜在个税客户进行过简短的交谈。这些人在开始时都认为申报个税很简单，不认为有必要聘请一名专业的会计师帮助自己处理该事务。但是在笔者和他们做了更进一步沟通了，均选择委托笔者所在的公共会计师事务所代为申报，从而将自己的利益最大化。
作者：郑学达 （注册会计师）（法学学士，工商管理硕士，会计硕士）
所在事务所： Accounting Solutions 4U Pty Ltd (CPA Public Practice) 为了帮助华人社区的发展，我公司面向全体读者提供简单会计和税务的免费咨询服务，有需要的朋友可以将你们的问题发邮件至[email protected]. 对于相对有代表性的问题，我们会在专栏中专门辟出一块进行解答。
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